Перечень документов, которые рекомендуется представить на камеральную проверку. Проверки, осуществляемые фондом социального страхования рф Основными документами для проверки фсс являются

Внебюджетные фонды в случаях, предусмотренных законодательством, проводят выездные проверки. До 2017 года на вопросы, как проводится выездная проверка ПФР и ФСС, что проверяют и как оформляют, отвечал Федеральный закон от 24 июля 2009 года . Однако с 2017 года он утратил силу, и в настоящее время соответствующий порядок регулируется нормами НК РФ. Кроме этого, в отношении порядка проверок ФСС продолжают действовать нормы Федерального закона от 24 июля 1998 года (далее - Ф. закон № 125-ФЗ). Рассмотрим этот порядок.

Проверка ФСС

Федерального закона от 24 июля 2009 года регулировала до 2017 года правоотношения по проведению и оформлению результатов выездных проверок ФСС в части, не противоречащей Федеральному закону от 24 июля 1998 года.

В настоящее время вопросы уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование на соцстрах по нетрудоспособности и материнству, а также их администрирования регулируются главой 34 НК РФ и частью первой НК РФ соответственно.

Вопросы же уплаты взносов на соцстрах по несчастным случаям и профзаболеваниям, а также их администрирования регулируются положениями главы IV.2 Ф. закона № 125-ФЗ, применяемой начиная с января 2017 года.

В соответствии с п. 3 ст. 26.14 Ф. закона № 125-ФЗ план выездных проверок ФСС (в т.ч. на 2017 год) ежегодно разрабатывают территориальные органы фонда.

Предмет проверки:

• контроль за верностью расчетов и соблюдением страхователем сроков перечисления взносов на соцстрах;
• при наступлении страховых случаев — правильность осуществления страхователем затрат на соответствующие выплаты.

Период проверки: год проверки плюс три года до этого.

Срок проверки:

• в общем порядке - два месяца;
• при наличии оснований, указанных в пункте 10 статьи 26.16 , - четыре или шесть месяцев.

Периодичность проверки: не более 1 раза в три года.

Критерии отнесения к «зоне риска» на очередной год по выездным проверкам ПФР и ФСС (критерии плана в 2017 году могут быть аналогичными, т.к. обновленная информация не публиковалась) были обозначены в Письме ПФ РФ N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21 декабря 2010 года . В их числе:

• наличие у страхователя затрат, осуществляемых за счет средств ФСС;
• нарушение срока направления индивидуальных сведений;
• применение «льгот»;
• обнаружение расхождений в расчетах по результатам камеральных проверок (в т.ч. при отсутствии обоснования);
• недоимка по взносам более двух отчетных периодов;
• статус крупнейшего плательщика;
• снижение поступлений при отсутствии изменений в численности;
• множество корректирующих расчетов по взносам;
• информация от налоговых органов о схемах минимизации уплаты взносов.

Очевидно, что приведенный перечень не является исчерпывающим, но он все же дает ориентировочное представление о критериях страхователей, которые могут заинтересовать территориальные органы ФСС с целью отбора и включения соответствующих лиц в план проверок на очередной год.

Что может проверить ФСС

В первую очередь территориальный орган ФСС обычно интересует обоснование затрат на выплату страхового обеспечения (далее — СО), а во вторую - правильность расчета страховых взносов и соблюдение срока их перечисления.

Поэтому на вопрос, какие документы готовить к проверке ФСС в 2017 году, ответ таков:

• документы, подтверждающие расходы на СО;
• документы, связанные с расчетом и перечислением взносов.

Такой вывод подтверждается, в том числе, положениями статей 26.14 , 26.16 Ф. закона № 125-ФЗ.

Конкретный же перечень документов зависит непосредственно от ситуации. Ими могут быть, в том числе:

• первичные документы;
• расчетно-платежные ведомости;
• договоры;
• акты, подтверждающие факты травматизма, и т.п.

Результаты проверки ФСС

По окончании выездной проверки проверяющие составляют акт. В зависимости от сложности акта и других обстоятельств его составление может продолжаться от одного до десяти дней.

В случае, если в ходе проверки установлено нарушение, руководитель территориального органа фонда рассматривает материалы проверки и решает, привлекать ли страхователя к ответственности, предусмотренной главой IV.3 Ф. закона № 125-ФЗ, или нет.

Начисленная к уплате задолженность либо погашается страхователем добровольно при получении требования (), либо взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 26.6 Ф. закона № 125-ФЗ.

Страхователь, в случае если в отношении него произведено начисление страховых взносов по акту проверки ФСС, должен сделать в учете соответствующие проводки.

Доначисление взносов на соцстрах отражается в бухгалтерском учете проводкой Д-т 91, К-т 69.

До 2017 года контроль над исполнением обязанностей страхователей был полностью возложен на органы страхования. Однако в связи с тем, что с 1 января администрирование уплаты всех страховых взносов, за исключением пособий по несчастным случаям и профессиональными заболеваниями, осуществляется сотрудниками ФНС, обязанности проводить проверки распределились.

Начиная с 2017 года ФСС вправе проводить камеральные и выездные проверки страховых взносов по всем основаниям лишь за предыдущие периоды, то есть до 31 декабря 2016 года. Что касается начисления и уплаты взносов в 2017 году, фонд будет их проверять только в части взносов на травматизм. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми, а также камеральными и выездными. При проведении плановой проверки сотрудники ФСС заранее утверждают список компаний, деятельность которых подлежит проверке в будущем году. План проверок ФСС на 2017 год был утвержден в конце прошлого года. Если говорить о проверках, проводимых Пенсионным фондом, то начиная с 2017 под контролем у ПФР только персонифицированный учет.

Тем не менее, в ближайшее время будут проводиться проверки предыдущих периодов, соответственно, делать это будут фонды. В случае выявления нарушений, все данные об этом ФСС и ПФР должны передать в инспекцию ФНС.

Камеральные проверки предполагают сверку показателей всех отчетов, переданных в фонды. Длительность такой формы контроля не может превышать три месяца. Главной целью камеральной проверки является сопоставление взносов, начисленных в отчетах и сумм, перечисленных страхователем.

Разумеется, в большей степени каждого страхователя пугают выездные проверки сотрудников органов страхования, которые по определению должны быть проведены на территории компаний.

Выездной проверке ПФР и ФСС (чаще всего они осуществляются совместно) подлежат компании и предприниматели, в деятельности которых:

1. Выявлены расхождения в отчетности;
2. Имеет место недоимка по взносам;
3. Если компания входит в число крупнейших налогоплательщиков страны.

Предметом проверки органами ФСС является контроль над правильностью расчетов страховых взносов и соблюдением сроков перечисления платежей.

Страхователю следует помнить, что перед началом проверки у сотрудников фондов необходимо попросить документ, регламентирующий эту процедуру.

Проверка ФСС: какие документы готовить 2017

Если в компании проводится проверка ФСС, в большинстве случаев проверяющие имеют список требуемых документов. Однако есть определенный комплект, который может понадобиться в ходе контрольных мероприятий ФСС в любом случае. К ним относятся такие документы, как:

• Учредительные документы организации (Устав и прочие);
• Лицензии, если в компании ведется деятельность, требующая их наличия;
• Документ, подтверждающий назначение на должность руководителя и главного бухгалтера компании;
• Учетная политика;
• Отчетность в фонды страхования за проверяемые периоды;
• Регистры и первичная документация, на основании которой были составлены отчеты в фонды;
• Оборотно-сальдовые ведомости по счетам страхователя.

В некоторых случаях этот список могут дополнить трудовые договоры и внутренние, коллективные документы компании. Произойти это может в случае наличия в них положения о специфических условиях компенсации.

Все копии документов, которые предоставляются проверяющим из фондов, должны быть заверены оттиском печати и подписью руководителя компании.

Результат проверки сотрудники ФСС должны оформить в виде акта. Этот документ раскроет информацию о нарушениях, если они выявлены, или об отсутствие таковых. Законодательство отводит на составление акта до 10 дней в зависимости от сложности документа.

Если при проверке обнаружены нарушения, то возможность привлечь страхователя к ответственности определяется руководителем территориального отделения соцстраха.

В случае доначисления по итогам проверки суммы задолженности в пользу внебюджетного фонда, данные средства подлежат добровольной уплате, либо взысканию в бесспорном порядке со счетов страхователя.

Отражение в бухгалтерском учете доначислений взносов по результатам проверки

Если в ходе проведения проверки органы страхования обнаружили недоплату взносов во внебюджетные фонды, данную сумму в учете следует доначислить. Начисление по акту проверки ФСС можно следующей проводкой:

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кр 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Если по результатам проверки в отношении компании установлен штраф, отразить его в учете следует записью:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кр 69 «Расчеты по социальному страхованию».

едавно ФСС России принял 3 новых регламента проведения проверок страхователей. Два из них посвящены выездным документальным проверкам , третий — камеральным . По мнению специалистов фонда, принятие этих документов обусловлено изменением нормативно-правовой базы в сфере обязательного социального страхования. Согласно новому порядку назначения выездных проверок по обязательному социальному страхованию одновременно с их проведением (они, как и раньше, проходят в соответствии с квартальным планом) могут проводиться проверки порядка уплаты взносов по страхованию от несчастных случаев. В настоящее время планы контрольных мероприятий составляют с использованием аналитических возможностей единой интегрированной информационной системы фонда "Соцстрах". В новых регламентах более подробно прописаны сроки проведения выездной проверки. Расширен перечень оснований для проведения повторной проверки страхователя. Об этих и других изменениях, а также о некоторых нюансах социального законодательства нам рассказал Дмитрий Геннадьевич Беловалов, заместитель начальника отдела организации назначения и осуществления страховых выплат ФСС России.

Дмитрий Геннадьевич, расскажите, какие изменения в связи с принятием новых методических указаний произошли в критериях отбора страхователей для проверки? Снизится ли в связи с этим, на ваш взгляд, общее количество проверок?

Из перечня критериев, по которым будут отбирать страхователей для проверки, остались неизменными два:

• отбор согласно рекомендации по результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с Методическими указаниями по проведению камеральных проверок;
• значительные расходы по обязательному социальному страхованию, понесенные компанией.

Важное отличие заключается в следующем. Раньше страхователей отбирали по критерию значительности сумм, полученных от отделения (филиала отделения) фонда на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию . Новыми же методическими указаниями закреплено, что получение таких сумм должно носить систематический характер . В связи с этим, возможно, общее количество проверок компаний, отобранных по данному критерию, хоть и незначительно, но снизится.

Кстати, в новых методических указаниях больше не сказано, что проверки нельзя проводить реже одного раза в 3 года.

С двух до одного месяца сократилась продолжительность выездной проверки. Однако тут есть оговорка, что данный период может быть продлен. Расскажите, в каких случаях и на какой срок это может быть сделано.

Действительно, теперь выездная проверка ограничена рамками одного месяца. Однако этот срок может быть продлен до 2, а в исключительных случаях — до 3 месяцев. Это делают по мотивированному ходатайству (запросу) проверяющего, на основании решения управляющего (заместителя управляющего) отделением фонда. Срок каждой конкретной проверки определяют с учетом объема расходов фирмы, численности работающих на ней застрахованных лиц, отдаленности страхователя, транспортных и других условий.

Подача уточненной расчетной ведомости по средствам фонда — теперь повод для повторной проверки

В перечень оснований для повторной проверки компании добавился пункт о представлении ею уточненной расчетной ведомости по средствам фонда. Прокомментируйте, пожалуйста, это нововведение.

Да, для назначения повторной проверки добавилось еще одно основание. Такая проверка может быть назначена в случае подачи страхователем уточненной расчетной ведомости по средствам фонда, в которой указаны данные в меньшем (большем) размере, чем в ранее представленной расчетной ведомости.

Это вполне логичное дополнение.

Рассмотрим ситуацию, когда выездная проверка не выявила никаких нарушений со стороны страхователя, о чем ревизоры составили соответствующий акт. При этом проверяющие оценили наличие (отсутствие) количественного и суммарного расхождения между данными отчетности фирмы и фактическими данными первичных и иных документов, а также записей в регистрах бухгалтерского учета.

И вот эта компания сдает уточненную форму 4-ФСС, в которой указаны иные данные, чем в той, что была представлена ранее. Получается, что скорректированные сведения не соответствуют первичным данным. Целью повторной проверки как раз и является выявление таких несоответствий и причин их возникновения.

Изменился ли срок, в течение которого страхователь обязан представить документы для проверки ФСС России? Есть ли у компании возможность продлить этот срок?

По сравнению со старой методичкой в новой сроки подачи документов представителю соцстраха увеличены вдвое. Если организация во время проверки не подала запрашиваемых документов, ревизор вправе получить их на основании требования о представлении документов. Компания обязана предъявить эти бумаги в 10-дневный срок в виде заверенных должным образом копий. В случае необходимости проверяющий вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Вместе с тем у страхователя есть возможность данный срок продлить. Для этого организация в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет проверяющих о невозможности представить документы в 10-днев-ный срок. Указываются причины, по которым документы не могут быть направлены вовремя, и сроки, в течение которых страхователь может представить необходимые бумаги. На основании этого уведомления руководитель (его заместитель) отделения или филиала отделения фонда вправе в течение 2 рабочих дней со дня получения такого уведомления продлить сроки представления документов или же отказать в продлении сроков. Об этом выносится отдельное решение. Хочу подчеркнуть, что продление сроков является правом, а не обязанностью руководителя отделения фонда.

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам должны производиться по месту работы застрахованного лица. Но как быть в ситуации, когда специалист работает в нескольких компаниях? На какой максимальный размер пособия в таком случае он может рассчитывать?

Если застрахованное лицо работает в нескольких местах, пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает ему каждый работодатель . При этом его сумма не может превышать максимального размера пособия по каждому месту работы .

Допустим, что гражданин на условиях внешнего совместительства работает в нескольких организациях. Тогда в случае временной нетрудоспособности ему необходимо одновременно выдавать несколько больничных листков для предъявления по каждому месту работы. Аналогичного мнения придерживаются и в Минздравсоцразвития России . При этом медицинские учреждения обязаны на лицевой стороне листка нетрудоспособности старого образца (в верхнем правом углу), предъявляемого по основному месту работы, делать запись "Основной". На листке, выдаваемом для предъявления по месту работы по совместительству, должна быть сделана запись "Внешнее совместительство".

К примеру, специалист работает в 2 фирмах в местности, где нет районных коэффициентов. Он проболел полный календарный месяц. Предположим, сумма пособия, исчисленная исходя из фактического среднего заработка и страхового стажа сотрудника по первому месту работы, составляет 22 000 рублей, а по второму — 12 000 рублей. Тогда назначенное пособие составит в общей сложности 29 250 рублей, в том числе по первому месту работы 17 250 рублей (максимальный размер, установленный на 2008 г.) и по второму месту работы — 12 000 рублей.

К сожалению, довольно часто лечебно-профилактические учреждения, выдающие листки нетрудоспособности, допускают небрежность при их заполнении. Если во время проверки эти погрешности будут расценены как нарушение порядка выдачи больничного, то есть ли у компании шанс, что понесенные ею расходы фонд все-таки зачтет?

Действительно, на практике медучреждения зачастую выдают неверно оформленные листки нетрудоспособности. Поэтому перед проверкой назначения (исчисления) пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам специалисты соцстраха должны обращать внимание на заполнение реквизитов больничного листка как финансового документа. На нем должны быть разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штампы медицинской организации. А при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой, в этом документе указывают его фамилию и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности. Исправления или зачеркнутый текст в больничном листка подтверждаются записью "Исправленному верить", подписью лечащего врача и печатью медицинской организации. В листок нетрудоспособности нельзя вносить более 2 исправлений. Кроме того, проверяющие также будут смотреть, нет ли в таких документах нарушений Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности .

При наличии вышеуказанных нарушений отделение (филиал отделения) фонда в ходе проверки выберет один из 3 вариантов:

• предоставит возможность устранить нарушение;
• примет решение о непринятии к зачету расходов на основании акта проверки;
• примет меры к ЛПУ, выдавшему больничный листок с нарушением Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности.

Дмитрий Геннадьевич, расскажите, какие документы во время проведения проверки будут рассматриваться в качестве основания для предоставления отпуска по беременности и родам женщине, усыновившей ребенка?

Работникам, усыновившим ребенка, положен отпуск на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка, а при одновременном усыновлении 2 и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения . По желанию работника, усыновившего ребенка (детей), ему предоставляют отпуск по уходу за ребенком до достижения им (ими) 3 лет. При этом женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию вместо такого отпуска полагается отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня его рождения, а при одновременном усыновлении 2 и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения. Порядок предоставления указанных отпусков, обеспечивающий сохранение тайны усыновления, утвержден Правительством РФ .

Ревизоры обязательно проверят в бухгалтерии страхователя наличие:

• приказа о предоставлении работнику отпуска на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка, а при усыновлении 2 и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения;
• заявления о предоставлении отпуска с указанием в нем вида отпуска и его продолжительности;
• копии решения суда об усыновлении ребенка (детей);
• копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
• справки с места работы (учебы, службы) другого супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка (детей) им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам.

Требование об уплате недоимки должно быть исполнено в течение 10 календарных дней

Указан ли в новой "травматической" методичке конкретный срок для добровольной уплаты недоимки по взносам от несчастных случаев?

Да, такой срок определен в одном из постановлений ФСС России .

Провинившейся компании направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей. Основание — решение о привлечении к ответственности, вынесенное руководителем отделения (филиала отделения) фонда по результатам проверки.

Срок, в течение которого следует уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штрафы, определяется отделением (филиалом отделения) фонда. При этом требование об уплате должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени не указан в самом требовании. Если же требование об уплате в установленный срок не исполнено, отделение (филиал отделения) ФСС России взыщет недоимку по страховым взносам, а также пени и штраф в принудительном порядке.

А изменилось ли что-то в порядке и сроках принудительного взыскания?

Как и раньше, взыскание недоимки, пеней и штрафов производится по решению руководителя (заместителя руководителя) отделения (филиала отделения) фонда в принудительном порядке. В банк, в котором открыты счета страхователя, направляются поручения на списание и перечисление на счет отделения (филиала отделения) соцстраха необходимых денежных средств со счетов компании.

Решение о взыскании принимают после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее 2 месяцев (по старым методичкам срок составлял 60 дней) после истечения указанного срока. Это решение должно быть доведено до страхователя в течение 6 дней (по старым методичкам срок — 5 дней) после его вынесения.

Решение о взыскании, принятое по истечении установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае отделение (филиал отделения) фонда может обратиться в суд с иском о взыскании со страхователя причитающейся к уплате суммы недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Заявление можно подать в суд в течение 6 месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней и штрафов.

Обратите внимание: в новых методических указаниях появилось важное положение. Допустим, вручить фирме решение о взыскании под расписку или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, невозможно. Тогда это решение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления данного письма.

Отмечу, что увеличен срок для направления в банк, в котором открыты счета страхователя, поручения на списание. По новым методическим указаниям данный срок — один месяц (по старой методичке он составлял 10 дней) со дня принятия решения о взыскании.

Также изменились некоторые сроки при взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет иного имущества страхователя. Речь идет о ситуации, когда денежных средств на счетах организации недостаточно либо они отсутствуют. Или же отсутствует информация о счетах компании.

Новые методические указания (так же как и старые) закрепляют, что взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества страхователя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) отделения (филиала отделения) фонда. В течение 3 дней с момента вынесения такого решения судебному приставу-исполнителю направляется соответствующее постановление. Это делается в порядке, предусмотренном законодательством .

Решение о взыскании принимается в течение одного года по истечении срока исполнения требования об уплате

Учтите, что вышеуказанное решение о взыскании принимается в течение одного года по истечении срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Раньше срок предъявления к исполнению постановления отделения (филиала отделения) фонда о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней за счет имущества страхователя был равен 6 месяцам. Он отсчитывался со дня возвращения банком или кредитной организацией инкассового поручения (распоряжения) отделения (филиала отделения) соцстраха с отметкой о полном или частичном неисполнении взыскания.

В методичке по травматизму в части порядка взыскания недоимки за счет имущества фирмы содержится прямая отсылка к статьям 45—47 Налогового кодекса. В предыдущем варианте методических указаний подобной нормы не было. Прокомментируйте, пожалуйста, суть данного нововведения.

Компания несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на нее обязанностей по своевременной:

При этом соцстрах привлекает фирму к ответственности в таком же порядке, что и за налоговые правонарушения. Так что вполне логично было указать в новой методичке по травматизму конкретные нормы Налогового кодекса.

В каком порядке следует вносить изменения в отчетность "по травме", если компания обнаружила те или иные ошибки? Есть 2 варианта. Первый — изменения вносятся в уже сданную отчетность (т. е. в фонд представляют "уточненку"). Второй — ошибка исправляется в текущем периоде. Какой из этих вариантов правильный?

При выявлении ошибок в отчетности, представленной в фонд, исправления в расчетную ведомость по средствам ФСС России вносят в том же порядке, что и в налоговые декларации.

Предположим, компания обнаружила в направленной в соцстрах расчетной ведомости неотражение или неполное отражение сведений или же ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате. Тогда фирма обязана внести изменения именно в эту ведомость.

Отмечу, что, даже если ошибки в поданной расчетной ведомости не были выявлены страхователем самостоятельно, ему дается возможность эти недочеты устранить. Допустим, камеральной проверкой обнаружены ошибки в заполнении отчетности или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах. В таком случае об этом не позднее 3 рабочих дней сообщается страхователю. От него требуется внести в течение 5 дней соответствующие исправления в отчетность .

Если изменения в отчетность были внесены, их заносят в базу данных отделений (филиалов отделений) фонда для формирования сводного финансового отчета:

• данного отчетного периода (если исправления внесены в пределах установленного срока представления отчетности);
• следующего отчетного периода (если исправления внесены по истечении установленного срока представления отчетности).

Теперь допустим, что страхователь не внес соответствующие исправления в установленный срок. Если есть основания полагать, что это фирма допустила нарушения, за которые предусмотрена ответственность, ее рекомендуется включить в план документальных выездных проверок.

Выявив нарушения, проверяющие составят не докладную записку, а акт

Согласно новой камеральной методичке проверяющие, выявив нарушения, будут составлять не докладную записку, а акт. В чем принципиальная разница между этими документами?

Различия между этими 2 документами принципиальные и имеют огромное значение. Докладная записка, по сути, является внутренним документом отделения (филиала отделения) фонда. Требование ознакомить с ней страхователя, допустившего выявленные нарушения, старыми методическими указаниями не предусматривалось.

В новой же методичке регламентированы следующие действия ревизоров при выявлении по результатам камеральной проверки допущенных компанией нарушений порядка уплаты страховых взносов, расходования средств обязательного соцстрахования. В таком случае лицо, которое проводило проверку, составляет акт по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки. Этот акт должны подписать как проверяющие лица, так и страхователь.

Затем акт камеральной проверки должен быть вручен страхователю или его представителю под расписку либо передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если организация или ее представитель уклоняется от получения акта проверки, этот факт отражают в акте камеральной проверки. Тогда акт направляют по почте заказным письмом по месту нахождения фирмы (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В таком случае датой вручения этого документа считается 6-й день, начиная с даты отправки заказного письма.

Таким образом, введение процедуры составления акта направлено на защиту при проведении камеральной проверки интересов самих компаний.

Дмитрий Геннадьевич, благодарим Вас за обстоятельные ответы.

Беседу провела Т.Н. Телушкина,
эксперт журнала

"Кадровик. Кадровое делопроизводство", 2013, N 2

ЖДЕМ ПРОВЕРКУ ИЗ ФСС

Контроль за начислением, уплатой страхователями страховых взносов на профессиональных заболеваний и расходованием этих средств производится Фондом социального страхования посредством проведения документальных выездных проверок страхователей, истребования у страхователей документов, получения от них объяснений, проверки данных учета и отчетности. Подробнее об этом - в статье.

Кому ждать проверку

Основной нормативный документ, который кадровик обязан изучить перед началом прихода проверяющих, - Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утв. Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 82.

Проверки проводятся в соответствии с квартальными планами, которые утверждаются руководителем отделения Фонда социального страхования: управляющим, заместителем управляющего, директором филиала, заместителем директора филиала.

Чтобы быть охваченными проверкой, нужно, чтобы предприятие отвечало хотя бы одному из критериев отбора "кандидатов" на проверку.

Критерии отбора страхователей для проверки следующие:

Наличие задолженности по уплате страховых взносов и других обязательных платежей в ФСС;

Значительные расходы, произведенные страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в проверяемом периоде;

Резкое изменение сумм выплат, начисленных в пользу работников, при стабильной численности;

Нерегулярность представления страхователем расчетной ведомости по средствам ФСС.

Срок проверки конкретного страхователя устанавливается руководителем отделения ФСС и определяется с учетом множества факторов: объема подлежащих проверке расходов страхователя; численности застрахованных лиц, работающих у страхователя; отдаленности страхователя; транспортных и иных условий.

В необходимых случаях руководителем отделения ФСС могут быть назначены внеплановые проверки страхователей.

Важно знать, что в рамках проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

В случае если работодатель-страхователь по результатам камеральной проверки рекомендован для включения в план проведения документальных выездных проверок, проверке подлежат 3 календарных года, предшествующих году проведения проверки, и законченный отчетный период года, в котором проведена камеральная проверка.

Кого ждать

Проверка назначается и проводится на основании решения руководителя отделения ФСС.

Примерная форма

Фонда социального страхования

Российской Федерации

О ПРОВЕДЕНИИ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ СТРАХОВАТЕЛЯ

Подразделения),

"__" ___________ г. N ______

__________________

(должность руководителя отделения (филиала отделения) Фонда)

_________________________

___________________________________________________________________________

1. Провести проверку ______________________________________________________

(полное наименование организации (обособленного

подразделения), Ф. И. О. физического лица)

Регистрационный номер страхователя ____________ Код подчиненности _________

ИНН _________________________________ КПП _________________________________

за период с __________ по _________________

2. В ходе проверки проверить начисление, уплату страхователем взносов

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств.

(На основании Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах

обязательного социального страхования", Федерального закона от 24.07.1998 N

125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний", Постановления Правительства

Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления,

учета и расходования средств на осуществление обязательного социального

страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний" и иных законодательных и нормативных правовых актов по

обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний)

3. Проверяющие: ___________________________________________________________

(фамилии, имена, отчества, занимаемые должности

___________________________________________________________________________

уполномоченных на проведение проверки должностных лиц отделения

(филиала отделения) Фонда)

__________________________________________________

(руководитель отделения (филиала отделения) Фонда)

__________________________________________________

(наименование отделения (филиала отделения) Фонда)

___________________ ______________________________

(подпись) (Ф. И. О.)

Место печати

С решением о проведении проверки ознакомлен:

_________________________________________________________

_________________________________________________________

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)

(подпись) (Ф. И. О.) (дата)

В день начала проверки проверяющими предъявляется работодателю решение руководителя отделения ФСС РФ о проведении проверки. Не забудьте истребовать и служебное удостоверение!

Не удивляйтесь, если к вам пришла "двойная" проверка, так как проверка в отношении одного страхователя может проводиться одновременно по обязательному социальному страхованию и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следует знать, что проверки проводятся как работниками контрольно-ревизионных отделов, так и иными работниками отделения, уполномоченными на проведение проверок решением руководителя (заместителя руководителя) отделения.

Как долго будет идти проверка

Выездная проверка не может продолжаться более одного месяца. Указанный срок может быть продлен до двух месяцев, а в исключительных случаях - до трех месяцев.

Срок проведения проверки исчисляется со дня предъявления страхователю решения о проведении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Датой начала проверки является день предъявления руководителю проверяемой организации (обособленного подразделения) либо его представителю решения руководителя отделения ФСС о проведении проверки. Датой окончания проверки является день подписания справки лицами, проводившими проверку.

Если возникает необходимость продлить проверку, то основания и порядок продления срока проведения проверки устанавливаются руководителем отделения ФСС.

Руководитель или заместитель руководителя отделения вправе приостановить проведение проверки. Приостановление и возобновление проведения проверки оформляются соответствующим решением руководства ФСС.

В некоторых случаях проверяющие могут прийти еще раз.

Повторной проверкой страхователя признается проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же основаниям и за тот же период.

При проведении повторной проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной проверки.

Ждать повторной проверки нужно в трех случаях:

а) когда отделение ФСС задумало проконтролировать деятельность филиала отделения ФСС, проводившего проверку;

б) в случае представления работодателем уточненной расчетной ведомости по средствам ФСС за текущий период, в которой указаны данные в меньшем (большем) размере, чем в ранее представленной расчетной ведомости;

в) когда работодатель стоит на пороге реорганизации или ликвидации.

Что будут проверять

В рамках проверки ФСС вправе проверять начисление, уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств, а также расходование средств ФСС на обязательное социальное страхование филиалами и представительствами страхователя. При проведении самостоятельной проверки филиалов и представительств страхователя срок проверки увеличивается не более чем на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.

Перед тем как отправиться с проверкой к работодателю проверяющие из ФСС собирают предварительную информацию о нем:

Основной вид экономической деятельности, класс профессионального риска, страховой тариф страхователя или его обособленного подразделения, его производств (подразделений), являющихся самостоятельными классификационными единицами, установленная скидка (надбавка) к страховому тарифу;

Отчетные данные по средствам ФСС, представленные страхователем за проверяемый период;

Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы, в том числе выплаты в пользу работающих инвалидов;

Сведения о расчетах со страхователем;

Данные о предоставленных страхователю отсрочках (рассрочках);

Номера и даты решений о признании случаев страховыми при оплате временной нетрудоспособности и дополнительных отпусков пострадавшим в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний; о финансировании проведения дополнительных и углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами; о выделении путевок на санаторно-курортное лечение пострадавшим; о финансировании иных мероприятий за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как проходит проверка

Проверка правильности начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начинается с ознакомления с учредительными документами организации, а также с организационно-распорядительными документами, определяющими систему оплаты труда и формы материального поощрения, а именно:

Положениями, инструкциями и решениями работодателя, регулирующими систему оплаты труда;

Штатным расписанием;

Постановлениями, приказами, распоряжениями, коллективным договором, иными решениями по организации работ, выплате заработной платы, премий, материальной помощи или иных вознаграждений;

Договорами, по которым предусмотрена выплата заработной платы или иных вознаграждений, в том числе договорами гражданско-правового характера;

Другими документами, имеющими отношение к выплатам в пользу работников.

Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом, то есть проверяются все документы. А потому к проверке необходимо подготовить следующие документы:

Приказы о приеме на работу;

Табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

Договоры гражданско-правового характера, по условиям которых на выплачиваемые вознаграждения начисляются страховые взносы (договор подряда, договор возмездного оказания услуг и др.);

Расчетные ведомости;

Платежные ведомости;

Лицевые счета;

Банковские и кассовые документы на предмет выплат в пользу работников (доход), не относящихся к фонду оплаты труда (материальная помощь; премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей; другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков; средства на возмещение расходов работников по оплате жилья; надбавки к пенсиям, работающим на предприятии, из средств работодателя; расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам за счет предприятия; оплата путевок работникам и членам их семей на экскурсии, путешествия за счет средств работодателя и др.).

Поскольку ряд работодателей-страхователей пользуются льготами по уплате страховых взносов, они обязаны подготовить к проверке документы, подтверждающие право на льготу:

Заверенные печатью организации и подписями ее руководителя и главного бухгалтера списки работающих инвалидов с указанием группы инвалидности, номера пенсионного удостоверения, номера и даты выдачи удостоверения, подтверждающего факт установления инвалидности, на каждого инвалида;

Сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов;

Справки (копии справок) учреждений медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности у работников-инвалидов;

Копии расчетно-платежных документов, подтверждающих суммы выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II, III групп, организациями любых организационно-правовых форм;

Документы, подтверждающие наличие трудовых отношений организации с работниками-инвалидами.

Основаниями для назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием являются:

Листок нетрудоспособности;

Акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (Приложение N 1 к Постановлению Минтруда России от 24.10.2002 N 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях");

Акт о случае профессионального заболевания (Приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).

Если проверяется правильность оплаты отпуска на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, то будет обращаться внимание на правильность сроков предоставления отпуска, исчисление оплаты отпусков (наличие документов, подтверждающих время нахождения в пути следования к месту лечения и обратно, - заявления, копий билетов и т. п.).

Напомните бухгалтеру, чтобы заранее были найдены копия приказа ФСС РФ о предоставлении пострадавшему путевки и копия приказа страхователя о предоставлении пострадавшему отпуска.

В случае непредставления страхователем в ходе проведения проверки запрашиваемых документов проверяющий вправе истребовать необходимые для проверки документы на основании требования о представлении документов.

Примерная форма

Место штампа отделения (филиала отделения)

Фонда социального страхования

Российской Федерации

ТРЕБОВАНИЕ

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ

___________________________________________________________________________

(наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)

На основании решения от ________ N ___ о проведении документальной выездной

проверки страхователя

Прошу представить к проверке следующие документы: _________________________

___________________________________________________________________________

(приводится перечень истребуемых документов)

___________________________________________________________________________

в срок до ___________ г.

Проверяющий _______________________________________________________________

(должность, Ф. И. О. лица, проводящего проверку)

_______________ ____________

(подпись) (дата)

Отметка о вручении:

_________________________________________________________

(руководитель организации (его представитель))

_________________________________________________________

(наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)

____________ ____________________________________________ _____________

(подпись) (Ф. И. О.) (дата)

Отметка о представлении документов ________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(варианты заполнения: документы представлены; документы не представлены;

приводится перечень непредставленных документов)

Документы, которые были истребованы в ходе проверки, должны быть представлены страхователем в 10-дневный срок в виде заверенных должным образом копий.

В случае если страхователь не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, необходимо письменно уведомить проверяющих о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых страхователь может представить истребуемые документы.

В течение двух рабочих дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) отделения ФСС вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Как фиксируются итоги проверки

В последний день проведения проверки проверяющие обязаны составить справку о проведенной проверке, в которой называется предмет проверки и сроки ее проведения. Справка вручается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю.

Примерная форма

О ПРОВЕДЕННОЙ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ

"__" ___________ г. N ________

___________________________________________________________________________

(должности, Ф. И. О. лиц, проводивших проверку)

___________________________________________________________________________

(наименование отделения (филиала отделения) Фонда)

___________________________________________________________________________

с __________ по _____________ г. проведена документальная выездная проверка

___________________________________________________________________________

(наименование организации (обособленного подразделения),

___________________________________________________________________________

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)

по вопросам начисления, уплаты страховых взносов на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний и расходования этих средств.

Регистрационный номер страхователя __________ Код подчиненности ___________

Код ИФНС России ___________________________________________________________

ИНН __________________________________ КПП ________________________________

ОГРН ______________________________________________________________________

Юридический адрес: ________________________________________________________

Адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя

(физического лица): _______________________________________________________

за период с __________________ по ___________________

Подписи должностных лиц отделения Подпись руководителя

Фонда (филиала отделения): (его представителя):

_________________________________ ________________________________________

(наименование отделения Фонда (наименование организации (обособленного

(филиала отделения)) подразделения), Ф. И. О. индивидуального

предпринимателя, физического лица)

____________ __________________ _____________ ________________________

Экземпляр справки на ________ листах получил:

___________________________________________________________________________

(Руководитель организации (его представитель))

_________________________________________________________

(наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)

___________________ _____________________________________ __________

(подпись) (Ф. И. О.) (дата)

По результатам проверки организации или ее обособленного подразделения, уплачивающего страховые взносы, составляется акт проверки страхователя.

А дальше по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель отделения ФСС выносит письменное решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний либо об отказе в привлечении к ответственности.

Решение о привлечении к ответственности выносится при выявлении нарушений в части неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а именно:

Нарушение установленного срока регистрации в качестве страхователя в отделении ФСС;

Нарушение установленного срока регистрации в качестве страхователя в отделении ФСС более чем на 90 дней;

Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя в отделении ФСС;

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия);

Нарушение установленного срока представления в отделение ФСС установленной отчетности или ее непредставление.

Ясно, что решение об отказе в привлечении к ответственности выносится при отсутствии нарушений в части неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по указанному виду страхования.

В решении о привлечении к ответственности либо в решении об отказе в привлечении к ответственности указывается срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение.

Решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности вступают в силу по истечении 10 рабочих дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Копия решения вручается страхователю (его представителю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения страхователем (его представителем).

Как должен выглядеть акт

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в отделении ФСС РФ, другой передается руководителю проверяемой организации (или ее обособленного подразделения).

Проверьте: в акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц (руководителя проверяющей группы), проводивших проверку и подписывающих акт.

Акт структурно состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

Примерная форма

АКТ N _____________ "н/с"

документальной выездной проверки страхователя

по обязательному социальному страхованию

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний

___________________________________________________________________________

(наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)

_____________________________________________ ___________________

(наименование населенного пункта) (дата акта)

Юридический адрес: ____________________________________________________

Адрес постоянного места жительства физического лица: __________________

Регистрационный номер страхователя _________ Код подчиненности ________

Код ИФНС России _______________________________________________________

ИНН __________________________ КПП ____________________________________

ОГРН __________________________________________________________________

Расчетный (текущий) счет N ____________________________________________

___________________________________________________________________________

(наименование банка)

БИК ___________________________________________________________________

Проверяющие: __________________________________________________________

(Ф. И. О., занимаемые должности уполномоченных на проведение

___________________________________________________________________________

проверки должностных лиц, отделения (филиала отделения) Фонда)

на основании решения от ___________ N ____ проведена проверка по

вопросам начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное

страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний и расходования этих средств за период с _________ по _________.

Проверка проведена в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 N

165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федеральным

законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний",

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 "Об

утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на

осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний" и иными законодательными и

нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Проверка начата _______________ г., окончена ____________ г.

Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица,

исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:

_________________________________ - _________________,

_________________________________ - _________________.

(наименование должности) (Ф. И. О.)

Установленная дата выплаты заработной платы ___________________________

Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию __________________

(имеется,

не имеется)

Предыдущая проверка проводилась с ________________ по ________________,

акт от ________________ N ________________________________________________.

Выявленные предыдущей проверкой недостатки и нарушения устранены (не

устранены) (в случае неустранения нарушений указывается их существо).

Расчетная ведомость по средствам Фонда представлена за периоды ________

_______________________________________________________________.

1. Настоящая проверка проведена _______________________________________

(метод проведения проверки: сплошной,

выборочный, с указанием на то, какие

вопросы проверены сплошным, какие

выборочным методом)

В ходе проверки проверены: ____________________________________________

___________________________________________________________________________

(приводится перечень проверенных первичных документов,

финансово-бухгалтерских и организационно-распорядительных документов, а

также договоров гражданско-правового характера, на основании которых

производились выплаты в пользу работников, на которые начисляются взносы на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний)

К проверке не представлены: ___________________________________________

(приводится перечень непредставленных

документов)

2. Проведена проверка:

2.1. Начисления страховых взносов по установленному законодательством

тарифу с учетом установленной отделением Фонда скидки (надбавки).

2.2. Расходов, произведенных страхователем в счет страховых взносов на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний.

2.3. Настоящей проверкой установлено следующее:

___________________________________________________________________________

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений порядка

___________________________________________________________________________

начисления, уплаты и расходования средств Фонда с обязательными ссылками на

нормативные правовые акты или указание на отсутствие таких фактов)

3. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1. Недоимка в сумме ___________ рублей, в том числе:

а) неуплаченные страховые взносы в сумме ___________ рублей, из них в

результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в Фонд

в сумме ____________ рублей;

б) расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов в Фонд в

сумме ___________ рублей.

3.2. Излишне начисленные страховые взносы в Фонд в сумме ______ рублей.

4. По результатам настоящей проверки предлагается:

4.1. Уплатить ________________________________________________________:

(наименование организации, Ф. И. О. физического лица)

недоимку по страховым взносам в сумме _______________ рублей;

пени на недоимку по страховым взносам в сумме _______ рублей.

Сумма недоимки по страховым взносам и пеней определяется помесячно с

учетом излишне перечисленных страхователем страховых взносов, а также

задолженности отделения (филиала отделения) Фонда.

4.2. Отразить в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам

Фонда недоимку по страховым взносам, в том числе доначисленные страховые

взносы и не принятые к зачету расходы.

4.3. Привлечь _________________________________________________________

(полное наименование организации (обособленного

подразделения), Ф. И. О. индивидуального предпринимателя,

физического лица)

к ответственности за нарушение порядка уплаты страховых взносов:

4.4. Перечислить в добровольном порядке:

Недоимку в сумме _______ руб. _______ коп. (КБК ___________________);

Пени в сумме ___________ руб. _______ коп. (КБК ___________________)

(наименование банка)

БИК ____________________;

Штрафные санкции в сумме _______ руб. _______ коп. (КБК ___________)

на расчетный (текущий) счет N __________________ __________________________

(наименование банка)

БИК ____________________.

4.5. Устранить ________________________________________________________

(приводятся предложения проверяющих по устранению

___________________________________________________________________________

выявленных нарушений)

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте проверки, а

также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в

течение 15 рабочих дней со дня получения настоящего акта в

___________________________________________________________________________

(наименование отделения (филиала отделения) Фонда)

письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным

положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в

согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие

обоснованность своих возражений.

В случае неуплаты в добровольном порядке недоимки, пеней и штрафов

региональным отделением Фонда будет принято решение о привлечении

страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение

обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний.

Подписи лиц, проводивших проверку: Подпись руководителя (его

представителя):

______________________________________ __________________________________

(наименование отделения (филиала (наименование организации, Ф. И. О.

отделения) Фонда) индивидуального предпринимателя,

физического лица)

_______________ ____________________ ___________ ____________________

(подпись) (Ф. И. О.) (подпись) (Ф. И. О.)

Экземпляр акта с _________________ приложениями на __ листах получил:

(количество

приложений)

Руководитель (его представитель):

___________________________________________________________________________

(должность, наименование организации (обособленного подразделения),

Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)

_________________ _________________________ ______________

(подпись) (Ф. И. О.) Дата

Страхователь вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов

указанной проверки лично или через своего представителя. В этом случае

необходимо подтвердить полномочия представителя, предъявив доверенность.

Неявка лица, в отношении которого проводилась проверка, не является

препятствием для рассмотрения материалов проверки.

Управляющий (заместитель) отделением: ____________________

Вводная часть акта (общие положения) представляет собой общие сведения о проводимой проверке, страхователе и должна содержать:

Номер, который присваивается акту при его регистрации в ФСС;

Наименование места проведения проверки (указывается населенный пункт, на территории которого она проводилась);

Дату подписания акта лицами, проводившими проверку;

Полное и сокращенное наименование проверяемой организации (обособленного подразделения) согласно учредительным документам;

Регистрационный номер и код подчиненности страхователя;

Код ИФНС России, в которой состоит на учете организация (обособленное подразделение);

ИНН/КПП организации (обособленного подразделения);

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

Код основного вида экономической деятельности;

Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (указывается на каждый проверяемый год);

Установленную скидку (надбавку) к страховому тарифу;

Банковские реквизиты (расчетный счет, наименование банка, БИК);

Фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, с указанием должности и наименования отделения ФСС, который они представляют;

Дату и номер решения руководителя отделения ФСС о проведении проверки;

Указание на цель проверки: проверка правильности начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств;

Период, за который проведена проверка;

Фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации (обособленного подразделения) - руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде на основании приказа.

Акт должен быть составлен в ходе проверки либо не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке.

Обратите внимание: если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, перечень этих лиц приводится одновременно с указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении их с занимаемой должности;

Установленную дату выплаты заработной платы;

Сведения о наличии комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию;

Сведения о представлении расчетной ведомости по средствам ФСС за проверяемый период;

Сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие вопросы проверены сплошным, а какие - выборочным методом;

Перечень проверенных документов;

Перечень непредставленных страхователем документов (в случае неполного представления страхователем необходимых для проверки документов по запросу ФСС);

Иные сведения.

Описательная часть акта проверки содержит изложение документально подтвержденных фактов выявленных нарушений в начислении, уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходовании этих средств либо указание на отсутствие таковых.

По каждому отраженному в акте проверки факту нарушения должны быть четко изложены:

Период (месяц, год), к которому данное нарушение относится;

Оценка количественного и суммового расхождения между данными, отраженными страхователем в расчетной ведомости по средствам ФСС, и фактическими данными, выявленными при проверке первичных бухгалтерских и иных документов, а также записей в регистрах бухгалтерского учета;

Ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные доказательства, подтверждающие факт нарушения.

Соответствующие расчеты должны быть включены в акт или в приложения к нему. Однородные нарушения могут быть сгруппированы в таблицы, которые в зависимости от объема представленной в них информации включаются в текст акта либо приводятся в приложениях. При наличии приложений в описательной части акта делаются ссылки на прилагаемые материалы с указанием на то, что они являются неотъемлемой частью акта.

Обратите внимание: акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах.

Итоговая часть акта (заключение) должна содержать следующие данные (в случае их установления в ходе проверки):

Сведения о соответствии установленного класса профессионального риска основному виду экономической деятельности;

Сведения о выявленной в результате проверки недоимке по страховым взносам (из них в результате занижения страхователем облагаемой базы для начисления страховых взносов в ФСС);

Излишне понесенные расходы на обеспечение по страхованию вследствие недостоверности указанных страхователем сведений;

Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, произведенные страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденные документами в установленном порядке;

Расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, на финансирование проведения углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, произведенные при отсутствии решения отделения ФСС или в нарушение такого решения, а также не подтвержденные документами о целевом использовании средств в соответствии с данными регистров бухгалтерского учета;

Сведения о суммах страховых взносов, излишне уплаченных страхователем;

Сведения о доначисленных страховых взносах;

Факты задержки страховых выплат в установленные сроки;

Расчет пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам (помесячный), с учетом произведенных страхователем расходов в счет средств ФСС, излишне уплаченных страхователем взносов и задолженности отделения ФСС страхователю;

Факты выявленных проверкой нарушений порядка уплаты страховых взносов, за совершение которых к страхователям должны быть применены штрафные санкции.

К акту проверки прилагаются:

Копия решения руководителя отделения ФСС о проведении проверки;

Приложения к акту (за исключением случаев, когда все сведения и расчеты приведены в тексте акта).

Приложения должны быть подписаны проверяющими, а также руководителем проверяемой организации (обособленного подразделения).

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица организации делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.

При отказе руководителя проверяемой организации от подписания акта проверяющим на последней странице акта производится запись "От подписи акта отказался", заверенная подписью указанного лица.

Подписанный акт вручается руководителю организации (или руководителю обособленного подразделения), о чем на последней странице экземпляра акта, остающегося на хранении в отделении ФСС, делается запись "Экземпляр акта с приложениями на __ листах получил" за подписью руководителя организации (обособленного подразделения), получившего акт, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения акта.

Если руководитель организации уклоняется от получения акта (например, не приходит в отделение ФСС или отказывается подписать уведомление о вручении у почтальона), на последней странице акта делается запись "От получения настоящего акта уклонился", заверенная подписью проверяющего с указанием соответствующей даты. В этом случае акт направляется страхователю по почте заказным письмом или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. К экземпляру акта, остающемуся на хранении в ФСС, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления или иного способа передачи акта страхователю (его представителю). При направлении акта по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день начиная с даты его отправки.

Как оспорить акт проверки

Страхователь вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 рабочих дней со дня получения акта представить в соответствующее отделение ФСС письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом страхователь вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в вышеуказанный срок передать в ФСС документы или их заверенные копии, подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта.

В течение 10 дней по истечении срока на обжалование акта проверки руководитель (заместитель руководителя) отделения ФСС выносит решение по результатам рассмотрения акта и других материалов проверки.

Материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации. О времени и месте рассмотрения материалов проверки ФСС надлежащим образом извещает страхователя заблаговременно. В то же время неявка страхователя, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого страхователя будет признано руководителем (заместителем руководителя) отделения ФСС обязательным для рассмотрения этих материалов.

В случае неявки должностных лиц материалы проверки и представленные страхователем возражения, объяснения, другие документы рассматриваются в их отсутствие. По результатам рассмотрения материалов проверки составляется протокол.

Отметим, что возражения на акт проверки - это именно право работодателя, никто не вменяет ему в обязанность подавать возражение, даже если он не согласен с выводами инспекторов. Неиспользование работодателем своего права на представление в ФСС возражений по акту проверки не лишает его права обратиться в суд за защитой своих законных прав и интересов и не свидетельствует о его согласии с начислениями по акту.

Оговаривая правомерность представления возражений по акту проверки, законодательство не устанавливает шаблона, которым мог бы воспользоваться работодатель, кроме упоминаний о том, что такая бумага должна иметь письменную форму. Работодатель может выразить несогласие с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих. В качестве доводов необходимо будет приводить прежде всего нормы законодательства, четко и ясно указывая, по каким основаниям вы не согласны с замечаниями ревизоров.

Примерный образец

В филиал N ____ ГУ Московское

региональное отделение ФСС РФ

от__________________________,

(наименование организации)

рег. N _____________________,

ИНН ________________________,

адрес: ______________________

ВОЗРАЖЕНИЯ

на акт проверки страхователя по обязательному

социальному страхованию от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний

г. Москва дата _______

"___" ____________ ____ г. главным специалистом ________________ (Ф. И. О.) был составлен акт N ____ установления факта нарушения законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно акту выявлено неполное представление сведений, необходимых для осуществления учета в системе обязательного социального страхования, за III квартал 2012 г.

Согласно акту с нашей организации предложено взыскать штраф за указанное нарушение в размере 20% от сумм, причитающихся за отчетный период страховых взносов в ФСС (___________ рублей).

Указанный акт получен нашей организацией "___" __________ 2012 г.

Однако вопреки установленным законам правилам подведения итогов проверки врученный генеральному директору акт не содержал всех необходимых приложений, которые позволили бы нашей организации определить, в чем состояло неполное представление сведений, необходимых для осуществления учета в системе обязательного социального страхования, за III квартал 2012 г.

В связи с изложенным выше прошу оформить акт по результатам проверки надлежащим образом и представить нам недостающие приложения.

Руководитель _______________

(подпись)

В вводной части документа целесообразно указать:

Наименование организации, индивидуального предпринимателя (полностью Ф. И. О.);

Адрес места нахождения;

Наименование инспекции, куда представляются возражения;

Фамилию, инициалы и должность инспектора, проводившего проверку;

Даты начала и окончания проверки;

Дату представления возражений.

В основной части указываются выводы контролеров, с которыми вы не согласны. Дополнительно вполне можно указать положения акта проверки, с которыми вы согласны, особенно если эти положения в чем-то подтверждают вашу позицию.

Обязательно укажите, на какой именно акт проверки составляется возражение, указав дату и номер этого документа. Формулировка при этом может быть следующей:

"В период с ____ по _____ территориальным подразделением... Фонда социального страхования была проведена выездная проверка, по результатам которой составлен акт N ___ от ____________".

Далее имеет смысл указать, против чего именно возражает работодатель, ведь это может оказаться не вывод проверяющих в целом, а лишь часть из претензий ФСС. Для более ясного понимания, с чем именно не согласен проверяемый, можно даже привести формулировки из акта проверки. Написать при этом можно следующую фразу:

"При ознакомлении с актом проверки работодателем был установлен ряд выводов, не соответствующих фактам хозяйственной деятельности за проверяемый период. В частности:...".

И только после этого можно приступать к перечислению норм и изложению позиции относительно верной трактовки происходящего.

Решая вопрос о подаче возражений, следует оценить информацию, указанную в акте. Если выявленные ошибки надуманы или основаны на каком-либо ошибочном толковании норм, подавать возражения, конечно, нужно. Если ошибки, выявленные проверкой, по существу справедливы и весомых аргументов против выводов инспекторов у вас нет, тогда стоит поискать процедурные нарушения, допущенные контролерами при проведении проверки и составлении акта (сроки проведения проверки, направление требований о представлении документов и др.).

Доказательства представляйте в виде подборок копий первичных или других документов по спорным моментам. Все ссылки на нормативно-правовые акты указывайте в скобках после доводов. Уместно сослаться и на судебную практику. Здесь тоже есть некоторые правила. Если важные для вас выводы есть в актах высших судов (Конституционного, Высшего Арбитражного или Верховного), то их, конечно, указывайте в первую очередь. Если нет - выберите те постановления федеральных арбитражных судов, которые по обстоятельствам максимально сходны с вашей ситуацией.

Библиографический список

1. Возмещение из ФСС. Когда могут потребовать лишние документы // Главная книга. 2012. N 8.

2. Мингазова Э. И. Обобщение судебной практики рассмотрения дел с участием Фонда социального страхования за 2007 - 2010 годы // Арбитражные споры. 2010. N 4.

Исполнительными органами ФСС практикуется регулярное проведение выездных и камеральных проверок. Главное отличие двух видов мероприятий – в необходимости оповещения предприятий-работодателей о факте реализации проверочных действий. В случае с камеральными проверками уведомительная функция не нужна. Если вопросов к организации у ФСС по итогам рассмотрения документов не возникло, то предприятие может и не узнать об имевшей место камеральной (невыездной) проверке.

Для чего нужны проверки ФСС?

Сфера действия проверок органами ФСС затрагивает такие направления деятельности предприятий:

• начисление и своевременность перечисления взносов;
• целевое расходование средств на страховые случаи;
• правильность учета путевок;
• произошедшие на предприятия случаи травматизма и проведенные расчеты по ним;
• контроль выполнения банками обязательств о предоставлении информации по процедурам открытия и закрытия счетов страхователями.

К СВЕДЕНИЮ! Главная цель проверок органами ФСС – подтверждение целевого использования средств фонда страхователями и правильности алгоритма расчета пособий должностными лицами на предприятиях.

Если в периоде проверки у работников предприятия были оплаченные больничные листы, то сотрудники ФСС проводят такие мероприятия:

• сверяют даты на больничном листе и в табеле;
• производят пересчет страхового стажа, учитываемого для определения процента выплаты по временной нетрудоспособности;
• сличают подписи на разных документах для выявления подделок.

Необходимые документы

Перечень документации, которую обязательно запросят органы ФСС при проведении проверки, законодательно не установлен. Сотрудники исполнительных органов ФСС в каждом случае определяют индивидуальный набор документов.

ВАЖНО! Запрашиваемые бланки следует представлять в форме копий, за исключением таких документов, как больничные листы – их потребуют предъявить в оригинале.

Документы общего характера

В этот список попадает учредительная и регистрационная документация, которая необходима для идентификации плательщика взносов и определения специфики его работы. Проверяющих может заинтересовать информация, содержащаяся в:

• учетных регистрах;
• расчетах по взносам;
• книге учета доходов и расходов;
• главной книге и журналах операций;
• кассовых и банковских бланках;
• актах выполненных работ или оказанных услуг;
• авансовых отчетах;
• кадровой документации.

Дополнительно могут попросить представить для анализа показателей финансовой деятельности отчетность и имеющиеся аудиторские заключения.

ВАЖНО! При отказе работодателя представить для проверки какие-либо из запрашиваемых документов на него может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый такой бланк.

Документы узкоспециализированные

Из специальных бланков может понадобиться в процессе проверки такой набор документации:

• оригиналы больничных листов, проверке которых уделяется максимум внимания;
• пакеты документов, служившие основанием для расчета и выплаты различных пособий;
• расчеты сумм страховых выплат;
• документация, подтверждающая факт выплаты пособий.

Порядок проведения выездной проверки

Для выездных проверок характерно строгое соблюдение утвержденного плана мониторинга деятельности страхователей. Проверочные мероприятия осуществляются непосредственно на территории работодателя. В исключительных случаях при невозможности проверяемым предприятием обеспечить сотрудников исполнительных органов ФСС помещением на время их работы над документацией, проверка может быть проведена на базе фонда с условием подвоза всей необходимой документации.

Период проверки – не более 3 лет. Частота проверок – максимум 1 раз в 3 года.

СПРАВКА! Исключение по частоте проверочных мероприятий может быть сделано для случаев реорганизации или ликвидации предприятия – проверка назначается при наступлении одного из этих событий и не соотносится с датой предыдущего мониторинга.

Продолжительность – до 2 месяцев, а при мониторинге показателей деятельности обособленных подразделений – до 1 месяца.

Порядок проведения камеральной проверки

Местом проведения камеральной проверки является рабочий кабинет сотрудника исполнительного органа ФСС. Для инициации такого типа проверочных мероприятий не требуется разрешение руководителя фонда. Срок реализации проверки ограничен трехмесячным периодом от даты получения от работодателя документации по страховым случаям или отчета.

Случаи, когда страхователя уведомляют о проведении камеральной проверки:

1. Несоответствие информации, имеющейся в распоряжении фонда, сведениям, показываемым предприятием.
2. Выявлены явные ошибки в расчетах работодателя.
3. Один или несколько оплаченных страховых случаев вызывают подозрения относительно подлинности документации.

При появлении одного из оснований для уведомления у работодателя запрашиваются пояснения.

На предоставление пояснительных документов и корректировку показанных ранее сведений предприятиям отводится не более 5 дней.

Для подтверждения своей правоты работодатель может привезти проверяющему сотруднику выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета, приложить дополнительные оправдательные документы.

Если дополнительный набор документов не смог убедить проверяющего, фиксируется правонарушение. На основании выявленных фактов составляется акт. Если в документации страхователя ошибок и недочетов не было обнаружено, необходимости составлять акт не возникает. На проверку отводится 3 месяца.

Оформление результатов

Результаты проверок оформляются в форме актов. В случае с камеральной проверкой необходимость составления акта возникает только при выявленных правонарушениях. На составление итогового документа сотрудникам исполнительных органов ФСС отводится:

1. При камеральной проверке – до 10 рабочих дней.
2. При выездной проверке – до 2 месяцев.

Один экземпляр подписанного акта должен быть вручен представителю страхователя. На эту процедуру дается 5 рабочих дней (отсчет начинается от даты подписания документа). Передача акта предприятию-работодателю может происходить:

• при личной встрече путем вручения документа из рук в руки, подтверждением факта передачи бланка будет подпись уполномоченного представителя работодателя о получении акта;
• почтовым отправлением (это единственный способ при уклонении руководства предприятия от получения акта о правонарушениях).

В последнем случае документ считается полученным страхователем на 6 день. Письмо должно быть заказным. Факт отказа от личного получения акта в обязательном порядке фиксируется в содержании пересылаемого акта.

СПРАВКА! Если работодатель считает, что проверка была осуществлена с нарушениями, он имеет право направить в вышестоящие органы ФСС письменную жалобу с приведением доказательств неправомерности действий должностных лиц ФСС.

Возражения по содержанию акта работодатель вправе предъявить на протяжении 15 рабочих дней от даты фактического получения им документа. Изложение претензий к положениям, отраженным в акте, должно быть в письменной форме. Обязательно к пояснениям должны быть приложены документы или их копии, которые являются неоспоримыми аргументами в доказательстве правоты страхователя.

На рассмотрение и анализ объективности возражений сотрудникам фонда отводится 10 дней. Отсчет начинается со дня, в который истекает срок предъявления возражений. Допускается продление этого срока, максимальный период пролонгации равен 1 месяцу.

Руководитель органа ФСС по итогам проведенной проверки на основании материалов акта принимает решение о:

• необходимости привлечения работодателя к соответствующей форме ответственности;
• отсутствии оснований для привлечения к ответственности администрации предприятия.

Документально оформленное решение руководителя исполнительного органа ФСС касательно ответственности страхователя приобретает юридическую силу через 10 рабочих дней, отсчитываемых от даты вручения лицу, на которое возлагается ответственность за совершенное правонарушение.

Следующий этап реализации итогов проверки – составление требования:

• об уплате недоимки;
• о погашении штрафа или пени.

Данная процедура может не проводиться при отсутствии оснований или состава правонарушения.